Nonqualified स्टॉक - विकल्प - शामिल

कर्मचारी स्टॉक विकल्प का कराधान ई-कॉमर्स द्वारा संचालित अर्थव्यवस्था में कर्मचारी स्टॉक विकल्प का उपयोग कई कर्मचारियों के मुआवजे का एक महत्वपूर्ण घटक बन गया है। जून 13, 2000 में न्यू यॉर्क टाइम्स ओन द वेब पर ग्रेटेन मोरगेन्सन द्वारा लिखित लेख, उदाहरण के लिए, स्टॉक ऑप्शन प्राप्त करने वाले कर्मचारियों की संख्या अब लगभग 10 मिलियन हो गई है, 1 99 0 के दशक में 1 मिलियन से बढ़कर । हालांकि कई विभिन्न प्रकार के स्टॉक ऑप्शन योजनाएं हैं, अधिकांश योजनाओं में बहुत ही बुनियादी तत्व शामिल हैं। कर के दृष्टिकोण से, हालांकि, स्टॉक विकल्पों में से दो मूलभूत प्रकार हैं - तथाकथित योग्य स्टॉक विकल्प या प्रोत्साहन स्टॉक विकल्प (आईएसओ) और गैर-वैधानिक या गैर-योग्य विकल्प, जिसे कभी-कभी एनएसओ के रूप में संदर्भित किया जाता है। हालांकि कुछ योजनाओं में दोनों तरह के विकल्प शामिल हो सकते हैं, इन दो विभिन्न प्रकार के विकल्प, आईएसओ और एनएसओ के लिए लागू कर नियमों के दो अलग सेट हैं। स्टॉक विकल्प के कराधान की अधिक संक्षिप्त चर्चा के लिए, यहां क्लिक करें। विशिष्ट स्टॉक विकल्प प्लान चाहे चाहे योजना आयकर उद्देश्यों के लिए आईएसओ या एनएसओ है, कई योजनाओं में इसी तरह की बुनियादी सुविधाएं शामिल होंगी। कर्मचारी को कंपनी के शेयर खरीदने के विकल्प दिए जाएंगे। ये विकल्प अनुदान आम तौर पर किसी शेड्यूल या अन्य शर्तों के सेट से बंधा होगा, जो कि कर्मचारी को अनुसूची या अन्य शर्तों के अनुसार विकल्प (जैसे कंपनी स्टॉक खरीदने के लिए) का उपयोग करने की अनुमति देगा। आमतौर पर, विकल्प विकल्प को अनुदान के समय स्टॉक के उचित बाजार मूल्य पर कंपनी के स्टॉक को खरीदने का अधिकार देता है। इस प्रकार, अगर स्टॉक का मूल्य विकल्प के अनुदान और विकल्प का उपयोग करने के बीच बढ़ जाता है, तो कर्मचारी प्रभावी रूप से छूट पर स्टॉक खरीद लेता है। स्टॉक पर महत्वपूर्ण प्रतिबंध लगाने की योजना के लिए यह आम भी है कि कर्मचारी विकल्प के प्रयोग से प्राप्त करते हैं। ये प्रतिबंध कई रूपों को ले सकते हैं, हालांकि आम प्रतिबंधों में स्टॉक को स्थानांतरित करने की क्षमता (या तो समय की एक निश्चित अवधि के लिए या कर्मचारी के रूप में लंबे समय तक) या आवश्यकताओं को शामिल करने की सीमा शामिल हो सकती है कि कर्मचारी को शेयर को वापस बेचना चाहिए कर्मचारियों पर कंपनी लागत अगर कर्मचारी एक निर्धारित समय अंतराल से पहले कंपनी को छोड़ देता है कर उद्देश्यों के लिए, स्टॉक विकल्प योजना कई सवालों को बढ़ाती है उदाहरण के लिए, विकल्प का अनुदान एक कर योग्य घटना है विकल्प का उपयोग करयोग्य यदि नहीं, तो लेन-देन कर के अधीन होने पर आईएसओ और एनएसओ के बीच एक महत्वपूर्ण अंतर यह है कि कर योग्य घटनाओं का समय अलग-अलग हो सकता है। अधिक ठोस सेटिंग में स्टॉक विकल्प से संबंधित कर नियमों को डालने के लिए, निम्नलिखित चर्चा एक काल्पनिक स्टॉक विकल्प योजना (योजना) पर विचार करेगी। यह योजना बिगडील द्वारा स्थापित की गई है, जो एक नई इंटरनेट कंपनी है जो व्यवसायों के लिए क्रय सेवाएं प्रदान करती है। बिग डियल्स योजना कुछ प्रमुख कर्मचारियों को सही या विकल्प के लिए कंपनी शेयरों के 25,000 शेयरों को 1.00 प्रति शेयर की कीमत पर खरीद सकते हैं। प्रत्येक विकल्प के रूप में, एक आधा आईएसओ शेयर होगा और एक-आधा एनएसओ स्टॉक होगा। उस समय विकल्प दिया जाता है, बिग डेल स्टॉक 1.00 शेयर का मूल्य है। इन विकल्पों को प्राप्त करने वाले कर्मचारी हर साल सेवा के करीब होने के बाद 5000 के संबंध में विकल्प का उपयोग करने के हकदार हैं। इस प्रकार, पहले वर्ष के बाद, एक कर्मचारी 1.00 प्रति शेयर पर 5,000 शेयर खरीद सकता है। सेवा के दूसरे वर्ष के बाद, एक अतिरिक्त 5,000, और प्रत्येक अतिरिक्त वर्ष के बाद, जब तक पूर्ण 25,000 शेयरों के लिए विकल्प नहीं होते व्यायाम करने पर, बिगडीअल प्लान के माध्यम से प्राप्त किए गए स्टॉक को कुछ विशेष सीमाओं और प्रतिबंधों के अधीन होता है, जिसमें स्टॉक को स्थानांतरित करने के अधिकार पर व्यापक सीमाएं और कंपनी का अधिकार विकल्प व्यायाम मूल्य पर शेयरों का पुनर्खरीद करने के लिए होता है, अगर कर्मचारी बिगडील को छोड़ देता है योजना के प्रावधानों के तहत, विकल्प का प्रयोग करने के बाद, बिगडील के कर्मचारी के रूप में सेवा के प्रत्येक वर्ष के बाद से 25 शेयर निहित (अर्थात सभी प्रतिबंधों से मुक्त) हो जाते हैं। इस उद्देश्य के लिए, निहित शब्द का मतलब है कि स्टॉक अब प्रतिबंधों के अधीन नहीं है। जैसा ऊपर उल्लेख किया गया है, कर उद्देश्यों के लिए मूल रूप से दो प्रकार के स्टॉक ऑप्शन हैं- आईएसओ और गैर-सांविधिक विकल्प (एनएसओ) प्रत्येक प्रकार का अपना खुद का कर नियम है आईएसओ के लिए बुनियादी उपचार आईआरसी द्वारा संचालित है। संप्रदाय 421, जबकि गैर-सांविधिक विकल्प आईआरसी द्वारा संचालित होते हैं। संप्रदाय 83. चूंकि गैर-सांविधिक विकल्प नियम डिफ़ॉल्ट हैं, इसलिए उन नियमों पर चर्चा करने से शुरू करना सुविधाजनक है। गैर-सांविधिक स्टॉक विकल्प गैर-सांविधिक या गैर-योग्य स्टॉक विकल्पों का कर उपचार I. R.C. के तहत नियमों के अनुसार संचालित होता है। संप्रदाय 83, जो आम तौर पर सेवाओं के बदले संपत्ति की प्राप्ति के लिए लागू होते हैं। संप्रदाय 83 (ए) के तहत, कर योग्य घटनाएं तब होती हैं जब अप्रतिबंधित संपत्ति के अधिकार निहित हों या जब संपत्ति की कमी के आनंद पर प्रतिबंध। धारा 83 (ए) (1) वास्तव में यह कहकर कहती है कि सेवाओं के लिए प्राप्त संपत्ति का उचित बाजार मूल्य पहली बार मान्यता प्राप्त होना चाहिए, इस तरह के संपत्ति में लाभकारी हित वाले व्यक्ति के अधिकार हस्तांतरणीय हैं या विषय नहीं हैं जब्ती का एक बड़ा खतरा है, जो भी पहले हुआ था इस प्रकार, संपत्ति की प्राप्ति, चाहे स्टॉक विकल्प, स्टॉक, या अन्य संपत्ति, कर योग्य नहीं है अगर हस्तांतरण पर पर्याप्त प्रतिबंध हैं और यह जब्ती का एक बड़ा जोखिम है। स्टॉक विकल्प जारी करने के लिए संप्रदाय 83 का आवेदन काफी हद तक Regs द्वारा शासित है। संप्रदाय 1.83-7 आईआरसी के तहत संप्रदाय 83 (ई) (3) और विनियम, स्टॉक ऑप्शन का अनुदान कभी भी कर योग्य घटना नहीं हो सकता (भले ही पंथ 83 (ए) की अन्य आवश्यकताओं को लागू किया जाये, भले ही विकल्प आसानी से अनिश्चित योग्य बाजार मूल्य । यदि विकल्प आसानी से अनिश्चित योग्य बाजार मूल्य है, तो, विनियम राज्य के रूप में, ऐसी सेवाओं को करने वाले व्यक्ति ने इस समय अनुदान पर धारा 83 (ए) के तहत निर्धारित राशि में मुआवजा का एहसास किया। Regs। संप्रदाय 1.83-7 (ए)। उस घटना में, विकल्प के उचित बाजार मूल्य और विकल्प व्यायाम मूल्य (या अन्य भुगतान किए गए भुगतान) के बीच का अंतर साधारण आय के रूप में कर योग्य होगा और इसे रोकना होगा। आईडी। दूसरी ओर, यदि विकल्प के पास कोई आसान निष्पक्ष निष्पक्ष बाजार मूल्य नहीं है, तो विकल्प का अनुदान एक कर योग्य घटना नहीं है, और टैक्स परिणामों का निर्धारण कम से कम तब तक स्थगित कर दिया जाता है जब तक विकल्प का उपयोग नहीं किया जाता है या अन्यथा इसका निपटारा नहीं किया जाता है, भले ही इस तरह के विकल्प का निष्पक्ष बाजार मूल्य हो सकता है कि इस समय से पहले आसानी से पता लगाया जा सके। Regs। संप्रदाय 1.83-7 (ए)। दूसरे शब्दों में, यदि विकल्प का अनुदान एक कर योग्य घटना नहीं है, तो विकल्प का प्रयोग संप्रदाय 83 के तहत संपत्ति के हस्तांतरण के रूप में किया जाएगा। जाहिर है, स्टॉक विकल्पों में से 83 को लागू करने में महत्वपूर्ण कारक है आसानी से अनिश्चित योग्य बाजार मूल्य ध्यान दें कि यह महत्वपूर्ण नहीं है कि स्टॉक के विकल्प के मूल्य है चाहे एक विकल्प के पास एक अनिश्चितता योग्य मेला बाजार मूल्य है जो रेग के तहत निर्धारित होता है। संप्रदाय 1.83-7 (बी) बुनियादी शर्तों में, जब तक कि एक विकल्प स्थापित नहीं किया जाता है (स्टॉक से अलग होता है), एक विकल्प को आमतौर पर आसानी से सुलभ निष्पक्ष बाजार मूल्य के रूप में नहीं माना जाएगा। Regs। संप्रदाय 1.83-7 (बी) (1) एक संभावना है, रेग के तहत संप्रदाय 1.83-7 (बी) (2), कि किसी भी विकल्प को एक्सचेंज पर कारोबार नहीं किया जा सकता है, को आसानी से सुलभ उचित बाजार मान माना जा सकता है, लेकिन यह नियम अपेक्षाकृत असामान्य परिस्थितियों के अलावा लागू नहीं होगा। इस प्रकार, विकल्प के मामले में, जो स्वयं नियमित रूप से कारोबार नहीं करते हैं, विकल्प के अनुदान पर कर योग्य नहीं होगा, और टैक्स के परिणामों को कम से कम तब तक स्थगित कर दिया जाएगा जब तक विकल्प का प्रयोग नहीं किया जाता है या अन्यथा इसका निपटारा नहीं किया जाता है। हालांकि, व्यायाम के समय निर्धारित कर योग्य आय को रोकने के लिए सामान्य आय के रूप में माना जाएगा, विकल्प के कर योग्य व्यायाम के बाद स्टॉक के मूल्य में कोई अतिरिक्त प्रशंसा पूंजी लाभ प्रक्रिया के लिए योग्य हो सकती है, अगर पूंजीगत लाभ धारण आवश्यकताओं को पूरा किया जाता है उदाहरण के लिए, इस स्थिति में, मान लें कि BigDeal स्टॉक खरीदने के विकल्प 1.00 एक शेयर की कीमत पर उपयोग किए जाते हैं। यदि, व्यायाम के समय, बिग डेल स्टॉक का उचित बाजार मूल्य 2.50 प्रति शेयर है, फिर 1.50 प्रति शेयर (शेयर का उचित बाजार मूल्य और व्यायाम मूल्य के बीच का अंतर) मुआवजा आय के रूप में माना जाएगा। यदि शेयर एक वर्ष से अधिक के लिए आयोजित किया जाता है और बाद में इसे 4.00 प्रति शेयर के लिए बेच दिया जाता है, तो अतिरिक्त 1.50 प्रति शेयर प्रशंसा का लाभ पूंजी लाभ उपचार के लिए अर्हता प्राप्त कर सकता है। पूर्वगामी विश्लेषण में यह माना जाता है कि विकल्प के उपयोग के माध्यम से प्राप्त स्टॉक अन्यथा अप्रतिबंधित संपत्ति है - यानी कि स्टॉक स्वतंत्र रूप से हस्तांतरणीय है और जब्ती के पर्याप्त जोखिम के अधीन नहीं है। यहां, बिगडील के मामले में, स्टॉक की स्थानांतरण क्षमता पर प्रतिबंध हैं, और स्टॉक को निस्तित होने तक बिगडील को स्टॉक को पुनर्खरीद करने का अधिकार है। ध्यान दें, स्टॉक विकल्प प्लान की शर्तों के अलावा, संघीय या राज्य कानून स्टॉक के हस्तांतरण पर अन्य सीमाएं डाल सकता है, जैसे कि 1 9 34 के संघीय प्रतिभूति विनिमय अधिनियम के संप्रदाय 16 द्वारा लगाए गए कुछ लघु-स्विंग लाभों पर प्रतिबंध। I. R.C. देखें। संप्रदाय 83 (सी) (3) इस उदाहरण में, पुनर्खरीद का अधिकार प्रभावी रूप से कर्मचारियों को बिगडील को किसी भी अविश्वसनीय शेयर खरीदे जाने की आवश्यकता होती है, जो कर्मचारियों की सेवाओं की समाप्ति की स्थिति में कर्मचारी द्वारा प्रदत्त कीमत पर होती है। रेग के तहत संप्रदाय 1.83-3 (सी), इस पुनर्खरीद का अधिकार शायद जब्ती का एक बड़ा खतरा होगा। पुनर्खरीद अधिकार के अस्तित्व और विकल्पों के उपयोग के माध्यम से प्राप्त स्टॉक के हस्तांतरण पर सामान्य प्रतिबंधों की वजह से, संप्रदाय 83 संभवतः तब तक लागू नहीं होता जब तक कि प्रतिबंधों को समाप्त नहीं किया जाता और स्टॉक निहित हो जाता है - यानी अब कोई विषय नहीं पुनर्खरीद अधिकार के लिए दूसरे शब्दों में, हस्तांतरण की सीमाओं और जब्ती के एक महत्वपूर्ण जोखिम की वजह से, बिगडील विकल्प का प्रयोग और प्रतिबंधित स्टॉक के अधिग्रहण से पंथ 83 (ए) के तहत आय को मान्यता नहीं दी जाएगी। संप्रदाय 83 (सी) (3) की शर्तों के तहत, यह स्पष्ट रूप से स्पष्ट नहीं हो सकता है कि जब यह प्रतिबंध समाप्त हो जाता है, तो यह निश्चित रूप से बताना मुश्किल होता है जब आय मान्यता 83 संधि के अंतर्गत आती है। यह भी याद रखना महत्वपूर्ण है कि कुछ परिस्थितियों में, प्रतिबंध स्टॉक ट्रांसफर और निहित आवश्यकताओं पर किसी कंपनी द्वारा माफ़ किया जा सकता है यह पंथ 83 के तहत सभी बकाया शेयरों के लिए आय के मान्यता का कारण बन सकता है जो पहले प्रतिबंधों के अधीन थे। उसी समय, हालांकि, अन्य, गैर-अनुबंध संबंधी प्रतिबंध, जैसे प्रतिभूति कानून प्रावधान, शेयरधारक को स्टॉक बेचने से प्रभावी रूप से रोक सकते हैं। जबकि स्टॉक के स्वामित्व और निषेध पर प्रतिबंध से पंथ 83 के तहत आय की देरी हो सकती है, आईआरसी के तहत चुनाव करना संभव है। संप्रदाय 83 (बी) विकल्प का प्रयोग किया जाता है जब आय प्राप्त करने के लिए। इस तरह के चुनाव करने का एक संभावित लाभ यह है कि उस बिंदु के बाद पूंजीगत लाभ के लिए योग्यता प्राप्त करने के लिए और पूंजीगत लाभ के चलने की अवधि शुरू करने के बाद सभी प्रशंसा पैदा होनी चाहिए, जो कि अन्यथा प्रतिबंधों की अवधि समाप्त होने तक और शेयर पूरी तरह से निहित हो जाएंगे। संप्रदाय 83 (बी) के तहत एक चुनाव संपत्ति के उचित बाजार मूल्य और प्रारंभिक रसीद के समय मुआवजा आय के रूप में भुगतान की गई राशि के बीच के अंतर को पहचानने के लिए कर्मचारी को अनुमति देने के लिए अनुमति देता है, भले ही संप्रदाय 83 (ए) की आय की मान्यता अन्यथा विलम्ब हो जाएगा रेग देखें संप्रदाय 1.83-2 ऐसे परिस्थितियों में जहां प्रतिबंधों के विराम का सटीक समय अनिश्चित है, पंथ 83 (बी) के तहत एक चुनाव भी उस अनिश्चितता को बहुत दूर करने के लिए काम कर सकता है। संप्रदाय 83 (बी) चुनाव के कार्य को वर्णन करने के लिए, एक उदाहरण पर विचार करें। पिछले उदाहरण की तरह, मान लीजिए कि विकल्प व्यायाम मूल्य 1.00 प्रति शेयर है और यह कि व्यायाम के समय स्टॉक का उचित बाजार मूल्य 2.50 है। इसके अलावा मान लें कि स्टॉक पर प्रतिबंधों के कारण, सभी अप्रवेश वाले शेयरों को हस्तांतरणीयता की सीमा और जब्ती का एक बड़ा जोखिम (जैसे पुनर्खरीद अधिकार) के अधीन माना जाता है। योजना के निचले स्तर के तहत, सेवा के पहले वर्ष के बाद निहित शेयरों में से 25। उसी वेशिंग शेड्यूल को मान लें और इस निगमन के समय, शेयर का उचित बाजार मूल्य 3.00 प्रति शेयर था। एक संप्रदाय 83 (बी) के चुनाव के अभाव में, विकल्प (व्यायाम के प्रतिबंधों की वजह से) के समय कोई आय मान्यता नहीं होगी, लेकिन जब शेयर निहित होंगे, तो अंतर के आधार पर आय मान्यता होगी स्टॉक का मूल्य (निहित करने के समय) - 3.00 एक शेयर - और व्यायाम मूल्य - 1.00 एक शेयर इसका मतलब यह है कि 2.00 एक शेयर सामान्य होगा, मुआवजा आय उस बिंदु के बाद अतिरिक्त प्रशंसा पूंजीगत लाभ के इलाज के लिए अर्हता प्राप्त कर सकती है, यदि उस स्टॉक से अपेक्षित धारण अवधि के लिए स्टॉक रखा गया था, उस बिंदु से आगे निकल गया। दूसरी ओर, यदि एक संप्रदाय 83 (बी) का अभ्यास व्यायाम के समय किया गया था, तो उस समय स्टॉक के मूल्य (2.50 शेयरों) और व्यायाम मूल्य के बीच के अंतर के आधार पर सामान्य आय की पहचान होगी (1.00 एक शेयर), जो सामान्य, मुआवजे की आय का 1.50 हिस्सा है। मान लीजिए कि इस शेयर को बाद में 4.00 शेयरों के लिए बेच दिया गया था, अतिरिक्त 2.50 प्रशंसा का एक हिस्सा पूंजीगत लाभ होगा, यह मानते हुए कि अपेक्षित धारण अवधि आवश्यकताओं को संतुष्ट किया गया, विकल्प के प्रयोग से मापा गया। एक पंथ 83 (बी) चुनाव आम तौर पर रद्द नहीं किया जा सकता है। इसका मतलब यह है कि यदि एक संप्रदाय 83 (बी) चुनाव किया जाता है और संपत्ति बाद में मूल्य में गिरावट आती है, तो चुनाव का असर अनावश्यक रूप से आम आय की मान्यता को गति देगा। प्रोत्साहन स्टॉक विकल्प आईएसओ योजनाओं में गैर-सांविधिक स्टॉक विकल्पों की तुलना में कर्मचारियों के लिए दो संभावित महत्वपूर्ण लाभ हैं। सबसे पहले, संधि 421 के तहत, एक सामान्य नियम के रूप में, आईएसओ विकल्प का प्रयोग आय या लाभ की किसी भी मान्यता को ट्रिगर नहीं करता, भले ही शेयर अप्रतिबंधित हो। दूसरा, यदि स्टॉक को व्यायाम की तिथि (या दो साल बाद विकल्प दिया जाता है, जो भी बाद में हो), कम से कम एक साल तक स्टॉक में बिक्री के सभी लाभ, जब आयकर के लिए मान्यता प्राप्त हो उद्देश्य, सामान्य आय के बजाय पूंजी लाभ होगा अगर आईएसओ स्टॉक उस होल्डिंग अवधि की समाप्ति से पहले निपटारा है, तो आय आम आय है। आईएसओ योजना के लिए मूलभूत आवश्यकताओं को आईआरसीसी में निर्धारित किया गया है। संप्रदाय 422. आईएसओ योजना में संप्रदाय 422 की आवश्यकताओं के अलावा प्रावधान और सीमाएं हो सकती हैं, जब तक कि वे कोड की आवश्यकताओं के अनुरूप हों। इस प्रकार, आईएसओ और गैर-सांविधिक विकल्पों के बीच दो महत्वपूर्ण अंतर हैं। सबसे पहले, आईएसओ नियमों के तहत, वैकल्पिक आयकर के प्रयोजनों के लिए कम से कम 83 संप्रदाय की आवश्यकताओं के संबंध में विकल्प का प्रयोग कर योग्य नहीं है, लेकिन यह लाभ एएमटी नियमों द्वारा कुछ हद तक कम किया गया है, नीचे चर्चा की गई है। इसके विपरीत, संप्रदाय 83 के तहत, विकल्प का प्रयोग एक कर योग्य घटना होगा, जब तक कि शेयर का अधिग्रहण हस्तांतरणीय नहीं होता है और जब्ती के पर्याप्त जोखिम के अधीन होता है। दूसरा, अगर आईएसओ होल्डिंग की अवधि की आवश्यकता पूरी हो जाती है, तो सभी लाभ पूंजी लाभ उपचार के लिए योग्य होंगे। दूसरा, एक आईएसओ के संबंध में सभी लाभ पूंजीगत लाभ हो सकते हैं, अगर आईएसओ होल्डिंग की आवश्यकता पूरी हो जाती है जबकि आईएसओ का प्रयोग नियमित कर प्रणाली के तहत किसी भी कर योग्य घटना का कारण नहीं है, इसके वैकल्पिक वैकल्पिक कर (एएमटी) प्रणाली के तहत नतीजे हैं। आईआरसी के तहत संप्रदाय 56 (बी) (3), संप्रदाय 421 और संप्रदाय 422 द्वारा अनुरुप अनुकूल कर उपचार, एएमटी प्रयोजनों के लिए प्रोत्साहन स्टॉक विकल्प के अभ्यास के अनुसार अर्जित स्टॉक के हस्तांतरण पर लागू नहीं होगा। इस प्रकार, एएमटी प्रयोजनों के लिए कर उपचार, उपरोक्त चर्चा के रूप में संप्रदाय 83 के नियमों द्वारा मुख्यतः शासित है। संप्रदाय 83 के तहत स्टॉक के उचित बाजार मूल्य और विकल्प व्यायाम मूल्य के बीच का अंतर कर योग्य आय के रूप में माना जाएगा, जब शेयरों के अधिकार कर्मचारियों को पूरी तरह से निपटा जाएगा और अब जब्ती के जोखिम के अधीन नहीं होंगे। यह प्रसार एक एएमटी समायोजन के रूप में माना जाता है। इस एएमटी समायोजन का असर टैक्सदाता को विकल्प का इस्तेमाल करने पर एएमटी कर योग्य आय को पहचानने का कारण है, जब शेयर का अधिग्रहण काफी हद तक अप्रतिबंधित होता है या जब्ती के पर्याप्त जोखिम के अधीन नहीं होता है। इस उदाहरण में, जैसा कि ऊपर बताया गया है, पंथ 83 नियमों के तहत, विकल्प के प्रयोग से प्राप्त स्टॉक सीमित है और जब्ती के एक महत्वपूर्ण जोखिम के अधीन है, तब तक एएमटी समायोजन तब तक नहीं होना चाहिए जब तक कि शेयर निहित नहीं हो जाता है प्रतिबंधों की कमी, क्योंकि एएमटी प्रयोजनों के लिए, इस विकल्प को संप्रदाय 83 के नियमों के द्वारा नियंत्रित किया जाता है। चाहे एएमटी समायोजन के पैदा होने के बावजूद, इसके कई प्रभाव हैं सबसे पहले, एएमटी समायोजन - उचित बाजार मूल्य और विकल्प मूल्य के बीच का प्रसार - एएमटी के अधीन हो सकता है और एएमटी कर उस राशि पर भुगतान किया जा सकता है, भले ही शेयर कई वर्षों तक हो या अंततः हो सकता है एक नुकसान में बेचा इसके अलावा, एएमटी उद्देश्यों के लिए स्टॉक में आधार केवल, एएमटी समायोजन उत्पन्न होने वाली तिथि के अनुसार उचित बाजार मूल्य में प्रभावी हो जाता है। आईआरसी देखें। संप्रदाय 56 (बी) (3) इस आधार पर समायोजन के कारण, जब स्टॉक वास्तव में बेचा जाता है, तो एएमटी टैक्स के अधीन पहले फैल जाने वाले प्रसार की सीमा तक कोई एएमटी लाभ नहीं होगा। चूंकि एएमटी और नियमित कर उद्देश्यों के लिए स्टॉक में आधार अलग होगा, स्टॉक की बाद की बिक्री नियमित कर उद्देश्यों के लिए लाभ या हानि उत्पन्न करेगी, भले ही यह एएमटी प्रयोजनों के लिए कोई फायदा नहीं उत्पन्न करे। चूंकि बिक्री पर लाभ, नियमित कर के प्रयोजनों के लिए निर्धारित होता है, इसमें एएमटी कर योग्य आय में पहले से शामिल होने वाले प्रसार को शामिल किया जाएगा, आईआरसीआर के तहत निर्धारित एएमटी क्रेडिट को छोड़कर, दोहरे कराधान का खतरा होता है। संप्रदाय 53. सिद्धांत रूप में, व्यायाम के वर्ष में एएमटी का भुगतान एक क्रेडिट बनाता है जो उस वर्ष में नियमित रूप से कर को कम कर देता है, उस स्टॉक में वास्तव में बेचा जाता है, उस वर्ष से अन्य सभी कारकों को नकारते हुए नियमित कर योग्य आय अधिक होगी शेयर आधार में मतभेदों के कारण एएमटी कर योग्य आय की तुलना में यह बहुत ही सरल रूप में, कम से कम, सिद्धांत है। प्रथा में, हालांकि, जिस हद तक दोहरे कराधान का एक बड़ा खतरा होगा वह एएमटी ऋण की जटिल गणना और संचालन पर निर्भर करता है, जो इस लेख के दायरे से परे है। वर्तमान प्रयोजनों के लिए, एक संक्षिप्त अवलोकन पर्याप्त होना चाहिए। जब एक करदाता किसी भी कर योग्य वर्ष में एएमटी दायित्व के अधीन होता है, तो उस वर्ष में दिए गए समायोजित शुद्ध एएमटी की राशि भविष्य के वर्षों में अपने नियमित कर दायित्व के खिलाफ एक क्रेडिट के रूप में उपलब्ध होती है। हालांकि यह क्रेडिट, किसी भी वर्ष में अस्थायी एएमटी के नीचे नियमित कर को कम नहीं करेगा। इस प्रकार, क्रेडिट बनाया जाने के बाद, इसका इस्तेमाल अगले वर्ष में किया जा सकता है जिसमें एएमटी कर नियमित कर से कम है। उदाहरण के लिए, आईएमओ के प्रयोग पर दिए गए एएमटी से उत्पन्न ऋण, सिद्धांत रूप में, पहले साल में इस्तेमाल किया जा सकता है जिसमें एएमटी कर नियमित कर से कम होता है, इसके बावजूद अंतर के कारण क्या हुआ। बेशक, बातचीत भी संभव है - अर्थात्, जिस वर्ष में स्टॉक बेच दिया जाता है, पूर्व में आईएसओ से जुड़े अन्य एएमटी समायोजन उस वर्ष के लिए एएमटी कर को नियमित टैक्स से समान या बड़ा बना सकता है क्रेडिट उस वर्ष में उपलब्ध नहीं होगा, लेकिन अनिश्चित काल तक जारी रहेगा। उदाहरण के लिए, आईएसओ शेयर बेचने वाले एक साल में, अतिरिक्त आईएसओ अभ्यास या अन्य असंबंधित एएमटी समायोजन से एएमटी कर नियमित कर से अधिक हो सकता है और इस तरह से पहले के वर्षों के एएमटी क्रेडिट का इस्तेमाल रोकना पड़ सकता है। वास्तविकता में, एएमटी क्रेडिट का लाभ उठाने में सक्षम होने के लिए कभी-कभी बहुत सावधान योजना की आवश्यकता होती है इसके अलावा, कांग्रेस एएमटी से अधिक राहत देने के लिए कई प्रस्तावों पर विचार कर रही है, लेकिन एएमटी में किसी भी बदलाव की संभावनाएं अनिश्चित हैं, सबसे अच्छे रूप में बिगडील्स जैसे परिस्थितियों में, जहां विकल्प के तहत हासिल स्टॉक हस्तांतरणीय नहीं है और जब्ती के एक बड़ा जोखिम के अधीन है - अर्थात प्रतिबंध जो कि पंथ 83 के तहत आय की मान्यता के कारण विलंब होने तक आय की देरी हो, आईएसओ उपचार के फायदे जिन परिस्थितियों में अधिग्रहीत स्टॉक जब्ती के एक महत्वपूर्ण जोखिम के अधीन नहीं है, उससे अधिक सीमित हैं। यदि प्रतिबंधों की वजह से, गैर-सांविधिक विकल्प स्टॉक पर आय की पहचान संधि 83 के तहत देरी हुई है, तो आईएसओ और गैर-सांविधिक विकल्पों के बीच पहला अंतर - आईएसओ के प्रयोग में आय मान्यता की कमी - बहुत कम महत्वपूर्ण हो सकता है ऐसी परिस्थितियों में, आईएसओ विकल्प का सबसे महत्वपूर्ण लाभ यह है कि अपेक्षित धारण अवधि पूरी होने पर सभी लाभ पूंजी लाभ में होंगे, लेकिन एएमटी के विचार उस लाभ के मूल्य को कम कर सकते हैं। ऐसी परिस्थितियों में आईएसओ उपचार से होने वाली वास्तविक कर बचत का हिस्सा अनुमान में मुश्किल हो सकता है क्योंकि वे शेयर के बाजार मूल्य, व्यक्तियों की कर स्थिति और अन्य एएमटी समायोजन से संबंधित अनजान और अप्रत्याशित चर पर निर्भर करते हैं। घटनाओं जो व्यक्ति को प्रभावित करती हैं निष्कर्ष जबकि स्टॉक विकल्प के दो अलग-अलग प्रकार के नियम अलग-अलग होते हैं, दोनों आईएसओ और गैर-योग्य विकल्प दोनों कर्मचारियों को बदलने का अवसर जो आम तौर पर सामान्य हो, पूंजी लाभ में मुआवजा आय। मौजूदा पूंजी लाभ दर को देखते हुए, यह लाभ महत्वपूर्ण हो सकता है। इस लाभ का पूरा लाभ लेना, हालांकि, व्यायाम और शेयर की अगली बिक्री दोनों के समय सावधानीपूर्वक योजना की आवश्यकता हो सकती है। सावधानीपूर्वक एएमटी योजना आवश्यक है यदि आप कर पेशेवर हैं और इस न्यूजलेटर या किसी भी अन्य कर और व्यवसाय के मामले में शामिल विषयों के बारे में अधिक जानकारी चाहते हैं, तो कृपया (800) -553-6613 पर टैक्स एम्प बिजनेस प्रोफेशनल, इंक को ई-मेल करें । या कर-व्यापार पर हमारी वेब साइट पर जाएँ व्यापार कानून और कर संबंधी सेवाओं की एक पूरी श्रृंखला के लिए, न्यूलैंड amp एसोसिएट्स की लॉ फर्म को (703) 330-0000 पर कॉल करें यदि आप इस न्यूज़लेटर को पढ़ रहे हैं लेकिन हमारी मेलिंग लिस्ट में नहीं हैं, तो कृपया हमसे (800) 553-6613 पर संपर्क करें। सटीक रूप से डिजाइन किए जाने पर, यह प्रकाशन कानूनी, लेखांकन, या अन्य पेशेवर सेवाओं का प्रस्तुतीकरण करने या ऐसी सेवाओं के लिए विकल्प के रूप में सेवा करने के लिए नहीं है। कर एम्पायर इनसाइट्स में निहित सामग्री का पुनर्वितरण या अन्य वाणिज्यिक उपयोग स्पष्ट रूप से टैक्स और बिजनेस प्रोफेशनल्स की लिखित अनुमति के बिना निषिद्ध है। आप संपूर्ण लेखकों पंक्ति अनुभाग में, या संपूर्ण साइट में जानकारी खोज सकते हैं। अधिक केंद्रित खोज के लिए, उद्धरणों में अपना खोज शब्द डालें। स्टॉक विकल्प कार्यकारी प्रदर्शन के लिए भुगतान नहीं करते हैं। स्टॉक विकल्प कार्यकारी प्रदर्शन के लिए भुगतान नहीं करते हैं 12. ए विशिष्ट लक्ष्यों को प्राप्त करने के माध्यम से अर्जित नकद या स्टॉक पुरस्कार है और सामान्य आय के रूप में कर लगाया जाता है। ए। गैर-लाभकारी स्टॉक विकल्प बी। प्रेस्टन स्टॉक प्लान सी। स्टॉक योजना प्रतिबंधित। डी। प्रदर्शन शेयर योजना 13 ए एक निश्चित भविष्य की तिथि पर स्टॉक मूल्य में वृद्धि के द्वारा निर्धारित नकद या स्टॉक पुरस्कार है। ए। प्रेस्टन स्टॉक प्लान बी प्रदर्शन शेयर प्लान सी। शेयर की प्रशंसा सही डी। गैर-शल्य स्टॉक विकल्प 14-3 यह पूर्वावलोकन जानबूझकर धुंधला वर्गों है। पूर्ण संस्करण देखने के लिए साइन अप करें अध्याय 14 - विशेष समूहों का मुआवजा 14. गैर-स्तरीय स्टॉक विकल्प शामिल हैं। ए तय की गई कीमत पर स्टॉक की खरीद, आंतरिक राजस्व संहिता बी। नकदी या स्टॉक पुरस्कार के साथ अनुरूप भविष्य की तिथि पर शेयर की कीमत में वृद्धि द्वारा निर्धारित नहीं। नकद या स्टॉक पुरस्कार में किसी भी समय चुना गया स्टॉक मूल्य में वृद्धि द्वारा निर्धारित विकल्प अवधि डी। एक कम कीमत पर स्टॉक की अनुदान शर्त के साथ कि यह किसी निर्दिष्ट दिनांक से पहले बेची नहीं जा सकती। समय पर यह दिया गया है, निम्नलिखित में से कोई कार्यकारी ए के लिए कोई कर निहितार्थ नहीं है। प्रेस्टन स्टॉक योजना बी प्रोत्साहन स्टॉक विकल्प सी स्टॉक प्रशंसा अधिकार डी। प्रदर्शन शेयर की योजना 16. निम्नलिखित में से कौन सा लाभ आय से जुड़ा नहीं है। जीवन बीमा बी विकलांगता बीमा सी वाहन ऋण डी। पेंशन 17. निम्नलिखित में से कौन सा नहीं है नियोक्ता के लाभों से संबंधित एक खंड, अधिकारियों को ए प्रदान कर सकता है। ए के 80 प्रतिशत कर्मचारियों को अवश्य अवश्य अवश्य रखना चाहिए। निश्चित होना चाहिए। सी। विशिष्ट निहित आवश्यकताओं को पूरा करना चाहिए डी। कम वेतन वाले कर्मचारियों के लिए लाभ का औसत मूल्य कम से कम 90 अत्यधिक भुगतान किए गए कर्मचारियों के लिए इनमें से प्रतिशत 18. निम्नलिखित में से कौन-सा का अधिकार है अधिकारियों को एक लोकप्रिय पर्क का उदाहरण। ए या कम ब्याज पर ऋण। कंपनी के व्यवसाय स्थान पर कार्यालय अंतरिक्ष सी। एक कार्यकारी भोजन कक्ष डी। अतिरिक्त सचिवीय कंपनी के लिए समर्पित सेवाएं 14-4 19. निम्नलिखित में से कौन सा सबसे अधिक कार्यकारी कार्यकारी सबसे अधिक कंपनियों (9 1 प्रतिशत) द्वारा की गई पेशकश है। शारीरिक परीक्षा बी। आयकर तैयारी C. एक कार्यकारी भोजन कक्ष डी। ए कंपनी की कार 20 एक संपूर्ण कार्यकारी मुआवजा पैकेज का सही मूल्य निर्धारित करने के लिए एक उपयोगी उपकरण है ए। बैलेंस शीट बी। एक मिलान पत्र सी। अधिकारी का कर रिटर्न डी। अधिकारियों की आय और खर्च का एक लेखा परीक्षा 21. सिद्धांत का तर्क है कि कार्यकारी वेतन निम्न स्तर के कर्मचारियों के वेतन के समान संबंध बनाए रखने के लिए बढ़ जाता है। ए। आर्थिक दृष्टिकोण बी टीम का उत्पादन सी। सामाजिक तुलना डी। एजेंसी 22. आज, शीर्ष कार्यकारी वेतन औसत श्रमिक के वेतन से अधिक है। ए 20 बी। 42 सी। 275 डी। 364 23. शोध से पता चलता है कि कार्यकारी वेतन का सबसे अच्छा भविष्यवाणी अब तक है। ए फर्म आकार यह पूर्वावलोकन जानबूझकर धुंधला वर्गों है। पूर्ण संस्करण देखने के लिए साइन अप करें। ए खर्चे स्टॉक पर दबाव बढ़ता जा रहा है। वार्षिक रिपोर्ट में स्टॉक स्टॉक ऑप्शंस के लिए बढ़ते दबाव बढ़ रहे हैं। बी। शेयरधारकों स्टॉक विकल्प के उपचार के साथ असंतोष मुक्त मुफ्त के रूप में। सी। वित्तीय लेखा मानक संख्या 313 स्टॉक विकल्पों का उपयोग करने की लागत बढ़ाती है। डी। स्टॉक विकल्प कार्यकारी प्रदर्शन के लिए भुगतान नहीं करते हैं कठिनाई: मुश्किल 12. (पी। 484) ए एक विशिष्ट लक्ष्यों को प्राप्त करने के माध्यम से अर्जित नकद या स्टॉक पुरस्कार है और सामान्य आय के रूप में लगाया जाता है। ए। गैर-लाभकारी स्टॉक विकल्प बी। प्रेत स्टॉक योजना सी। प्रतिबंधित स्टॉक योजना डी। प्रदर्शन साझाकरण योजना कठिनाई: मध्यम 14-4 यह पूर्वावलोकन जानबूझकर धुंधला वर्गों है। पूर्ण संस्करण देखने के लिए साइन अप करें अध्याय 14 - विशेष समूहों का मुआवजा 13. (पी। 484) ए एक निश्चित नकदी या स्टॉक पुरस्कार है जिसे तय भविष्य की तारीख में स्टॉक मूल्य में वृद्धि के द्वारा निर्धारित किया गया है। ए। प्रेत स्टॉक योजना बी प्रदर्शन शेयर योजना। सी। शेयर प्रशंसा सही डी। गैर-शल्य स्टॉक विकल्प कठिनाई: मध्यम 14. (पी। 484) गैर-स्तरीय स्टॉक विकल्प शामिल हैं। ए तय की गई कीमत पर स्टॉक की खरीद, आंतरिक राजस्व संहिता बी। नकदी या स्टॉक पुरस्कार के साथ अनुरूप भविष्य की तिथि पर शेयर की कीमत में वृद्धि द्वारा निर्धारित नहीं। नकद या स्टॉक पुरस्कार में किसी भी समय चुना गया स्टॉक मूल्य में वृद्धि द्वारा निर्धारित विकल्प अवधि डी। शर्त के साथ कम कीमत पर स्टॉक की अनुदान है कि यह किसी निर्दिष्ट तारीख से पहले बेची नहीं जा सकती है। कठिनाई: मध्यम 15. (पी। 484) उस समय यह प्रदान किया गया है, निम्नलिखित में से कौन सी कोई कर निहितार्थ नहीं है कार्यकारी ए। प्रेस्टन स्टॉक योजना बी। प्रोत्साहन स्टॉक विकल्प सी। स्टॉक प्रशंसा अधिकार डी। प्रदर्शन शेयर योजनाएं कठिनाई: मुश्किल 16. (पी। 484) निम्न में से कौन सा लाभ आय से बंधे नहीं है। जीवन बीमा बी विकलांगता बीमा सी। वाहन ऋण डी। पेंशन कठिनाई: मध्यम 14-5 17. (पी। 484-485) इनमें से कौन सा लाभ से संबंधित धाराओं में से नहीं है, नियोक्ता ए के अधिकारियों को प्रदान कर सकते हैं। निश्चित होना चाहिए सी आईसी निहित आवश्यकताओं डी। कम वेतन वाले कर्मचारियों के लिए लाभ का औसत मूल्य कम से कम 90 प्रतिशत होना चाहिए उच्च भुगतान वाले कर्मचारियों के लिए कठिनाई: मध्यम 18. (पी। 485) निम्न में से कौन सा एपर्च्यूचर को दिए जाने वाले लोकप्रिय पर्क का एक उदाहरण है। ए या कम ब्याज पर ऋण। किसी कंपनी के व्यवसाय स्थान पर कार्यालय अंतरिक्ष सी। एक कार्यकारी डाइनिंग रूम डी। कंपनी के मामलों में समर्पित अतिरिक्त सेक्रेटरीयल सेवाएं कठिनाई: मध्यम 19. (पी। 485) निम्न में से कौन सा सबसे अधिक कार्यकारी कार्यकारी सबसे अधिक कंपनियां (91 प्रतिशत) द्वारा प्रस्तुत की गई है। शारीरिक परीक्षा बी। आयकर तैयार करना सी। एक कार्यकारी भोजन कक्ष डी। एक कंपनी की कार कठिनाई: मध्यम 20 (पी। 488) एक संपूर्ण कार्यकारी क्षतिपूर्ति पैकेज का सही मूल्य निर्धारित करने के लिए एक उपयोगी उपकरण है ए। इस पूर्वावलोकन में जानबूझकर धुंधला अनुभाग हैं। पूर्ण संस्करण देखने के लिए साइन अप करें